La carga tributaria en la economia. Distribucion de la carga impositiva

La carga impositiva en Rusia es un indicador complejo que refleja el impacto de los pagos realizados al presupuesto en las actividades economicas del estado en su conjunto y de los ciudadanos en particular. Se define como una participacion de los ingresos. A continuacion, consideremos mas detalladamente como se distribuye la carga impositiva.

Informacion general

La magnitud de la carga tributaria es la relacion entre el monto de las deducciones que se toman durante un cierto periodo y los ingresos recibidos para el mismo periodo. El resultado se expresa como un porcentaje. La carga tributaria de la economia fue considerada en el trabajo de Smith en el siglo XVIII. En su “Estudio de la naturaleza y la causa de la riqueza”, el autor senalo la relacion mas importante entre el volumen de la carga de pago y el flujo de dinero en el presupuesto del pais. La reduccion de la carga fiscal es beneficiosa para el estado. En este caso, gana mas que cuando aumenta la carga para los contribuyentes. La carga fiscal excesiva no permite la formacion de fondos gratuitos, a partir de los cuales tambien se pueden recibir ingresos y pagar tasas al presupuesto.

Investigacion de cientificos

Los especialistas estudiaron seriamente el problema del impacto de los impuestos sobre la economia y la calidad de vida de la poblacion. Los cientificos han intentado determinar un limite razonable de deducciones para realizar una evaluacion cuantitativa del indice de carga. F. Justi, que estudio la carga tributaria por primera vez, la definio como la relacion entre el ingreso nacional y el presupuesto. En este caso, el investigador indico el limite de carga necesario. En particular, dijo que las deducciones al presupuesto no deberian ser mas de 1/6 del ingreso nacional. La determinacion de la carga se llevo a cabo empiricamente por los investigadores, ya que no habia metodos de calculo necesarios. El aumento en la carga tributaria se debio al comienzo de la Primera Guerra Mundial. Habia una necesidad de determinar el monto de las deducciones de la reparacion. En este sentido, se desarrollaron metodos con los que se pudo realizar el calculo de la carga tributaria. Debe notarse que difieren en la debilidad de la base y la tecnica inmediata de calculo. Sin embargo, su papel fue que formaron la base para el posterior desarrollo de cambios en la carga para los contribuyentes.

Aspectos de Calculo

La carga impositiva refleja la relacion entre los pagos recibidos al presupuesto y el PIB formado. La esencia de este indicador es la estimacion de la participacion del producto bruto redistribuido a traves de deducciones. El nivel de carga impositiva sobre la poblacion puede determinarse mediante la formula:

Bp = H: Rn / D: Chn, donde:

Br – la carga impositiva;

N – tarifas pagadas por la poblacion (incluidas indirectas);

–н – numero de ciudadanos que pagan;

D – la cantidad de ingresos recibidos por la poblacion.

Sin embargo, esta formula tiene un inconveniente significativo. Con su ayuda, es imposible determinar con precision matematica la proporcion de impuestos directos e indirectos, deducidos por los ciudadanos del estado como consumidores finales. El grado de carga sobre la poblacion depende no solo del volumen de las exenciones presupuestarias. Igualmente importante es el bienestar de los ciudadanos.

Carga fiscal de la empresa

La metodologia para determinar la carga en una compania en particular es determinar la relacion entre el monto de las deducciones y el ingreso recibido. La carga de un empleado en realidad es igual a la tasa economica del impuesto a la renta. Este indicador se usa para comparar la carga para companias de diferentes paises.

Estimacion de carga

Los metodos utilizados en la practica para determinar la carga de las entidades comerciales difieren solo en los tipos de impuestos que se tienen en cuenta en el proceso de calculo y en lo que se reconoce como ingresos. El indicador de la relacion entre pagos y beneficios no refleja completamente el alcance del impacto de la carga en la condicion financiera de las empresas. Esto se debe a que el producto de la venta de productos no actua como una fuente completa de deducciones. El indicador de ganancias no puede ser eso porque requiere que la organizacion cubra en primer lugar el costo de los materiales usados, la depreciacion. La comparacion de la carga impositiva para diferentes empresas tampoco refleja el resultado exacto. Esto se debe a la diferente estructura de los costos de produccion en diferentes industrias. De esto se desprende que la base economica para establecer la carga tributaria es inconmensurable.

Analisis de dinamica

Para implementarlo, se requiere un indicador que refleje una fuente de implementacion real y al mismo tiempo unica de todas las asignaciones a los fondos fuera del presupuesto y al presupuesto. En este sentido, la carga tributaria puede determinarse por la relacion de pagos y fuentes. La esencia de uno de los metodos actuales es que para cada categoria de pagos utiliza su propia clasificacion de gravedad. Las ganancias de la compania actuan como un denominador comun, al cual se le indica el nivel de carga:

Bp = Hn + Hc + Hf + Hp / Pr, donde:

  • Ex – ganancia, definida como la diferencia entre los ingresos por ventas, que incluye las contribuciones indirectas, y el monto de los costos de produccion y venta.
  • Np – impuestos pagados de los ingresos.
  • Nf – deducciones, que se atribuyen al resultado financiero.
  • Нс – impuestos sobre los costos de circulacion y produccion.
  • Hn- deducciones en ganancias.
  • Br – carga impositiva

Estos indicadores reflejan la participacion de las ganancias que se retiran de la empresa en forma de deducciones obligatorias, y la relacion entre el monto total de los pagos realizados y el ingreso restante.

IVA

Otro metodo por el cual se determina la carga tributaria es establecer el valor agregado creado y otorgado al estado. En esencia, actua como un ingreso de la empresa y se considera una fuente bastante universal de pagos obligatorios. Este indicador realiza una distribucion uniforme de la carga tributaria para diferentes tipos de industrias. Por lo tanto, se garantiza la comparabilidad para diversas estructuras economicas. Para determinar el indicador, aplique la formula:

Br = N / DS, donde:

  • H – la cantidad de impuestos efectivamente pagados, aparte del impuesto a la renta personal.
  • DS – respectivamente, valor agregado.

ДС = Am + Зп + ЕСН + IVA + Ак + Но + Пр, donde:

  • Pr – ganancia
  • Pero – Deducciones y pagos de devolucion que se pagan con los costos, y tambien se incluyen en el resultado financiero.
  • Ak – impuestos especiales.
  • IVA – deducciones sobre el valor agregado.
  • Sn – impuesto social
  • 3n – costos laborales
  • Am – amortizacion

Debido al hecho de que los cargos por depreciacion se incluyen en el valor agregado, el tamano de la carga real que utiliza esta tecnica esta algo distorsionado, lo que se debe a las diferencias objetivas en su participacion en el volumen de DS. Por lo tanto, la comparacion del grado de tension de las obligaciones de las empresas intensivas en capital del campo de los servicios bancarios y de credito, las pequenas empresas en el contexto de determinar la carga impositiva por este metodo no sera absolutamente objetivo.

Valor creado

Este indicador se utiliza para excluir el efecto de los cargos de depreciacion sobre el monto de la carga tributaria. El valor recien creado se establece deduciendolo del DS. En este caso, la carga tributaria esta determinada por la formula:

Br = H / Sv, mientras:

El valor creado = Bp + VAT + Ak + Dv – Rv – Mz – Am, donde

  • Am – amortizacion
  • MZ – costos materiales.
  • Rv – costos no operativos.
  • Dv – beneficio no operacional.
  • Ak – impuestos especiales.
  • Bp – ganancias de ventas.

Las ventajas de este metodo, asi como el presentado anteriormente, son que se puede usar para comparar la carga en empresas especificas, independientemente de la esfera sectorial en la que estan involucradas, y empresarios individuales. Sin embargo, la carga en este caso se determinara en relacion con la fuente de pago.

Las categorias de las deducciones y su impacto

La comparacion de la cantidad de impuestos pagados con el volumen del beneficio del balance de la compania debe considerarse fundamentalmente incorrecta. Esto se debe a que los ingresos no son de ninguna manera la unica fuente de deducciones, especialmente en el sistema economico interno. Una cantidad de impuestos, especialmente aquellos de gran importancia financiera (impuestos indirectos, IVA, etc.) se envian al presupuesto de esa porcion de los ingresos de la compania, a traves de la cual no se forma el beneficio de la entidad, ya que es un premio al precio. Algunas tarifas son por costos de produccion y costos de manejo. Reducen la cantidad de ganancia a la que se deben atribuir los montos de impuestos deducidos por la empresa. Como el objeto de los impuestos es la nomina. Como resultado, los costos son la fuente de las deducciones. El pago de una parte de las tarifas se lleva a cabo asignandolas al resultado financiero, reduciendo los beneficios. El uso de tal enfoque implica una mayor carga. Como resultado, algunas companias tienen una carga tributaria excesiva. La organizacion realiza mas pagos de los que podria ganar durante el periodo. En este sentido, la comparacion mecanica del monto total de las deducciones fiscales de un sujeto con el beneficio del saldo no puede aplicarse como un indicador que refleje el grado de la carga.

Estructura de la cantidad de pagos

La cuestion de su definicion surge cuando se utiliza cualquiera de los metodos anteriores. Se supone que el calculo debe llevarse a cabo teniendo en cuenta todos los impuestos enviados por la empresa a los fondos extrapresupuestarios y al presupuesto, incluida una contribucion social unica, distinta del impuesto a las ganancias personal. Esto ultimo no tiene ningun impacto en la actividad economica de un tema en particular. Sin embargo, este impuesto puede proporcionar al trabajador una ganancia “neta” competitiva: el ingreso que se mantendra despues de que se hayan realizado todos los pagos. La entidad economica en relacion con el ingreso personal actua como un agente del estado y solo lo envia al presupuesto. Este impuesto debe tenerse en cuenta en el proceso de calculo de la carga tributaria para el empleado, pero no para el empleador: la entidad comercial.

Implementacion practica

El uso de los metodos enumerados anteriormente muestra que ninguno de ellos forma una imagen objetiva del grado de tension de las obligaciones financieras de las entidades economicas. La combinacion de diferentes indicadores puede aproximar la definicion adecuada de la carga tributaria. El problema de la carga optima en la empresa es de particular importancia en el proceso de construccion y mejora del sistema para cargar los pagos del presupuesto en cualquier estado.

En conclusion

Tal como lo demuestra la practica centenaria de formar sistemas tributarios en estados caracterizados por una economia desarrollada, hoy existen ciertos indicadores mas alla de los cuales la actividad efectiva de los empresarios es imposible. Segun la experiencia de muchos paises, el retiro de 1/3 de las contribuciones obligatorias de los contribuyentes representa el limite despues del cual los ahorros y las inversiones en la esfera economica comienzan a disminuir. Si las tasas y sus numeros alcanzan tal punto que cuando una entidad tiene que dar mas del 40% de las ganancias, esto elimina por completo todos los incentivos para expandir la produccion y mostrar la iniciativa empresarial. En este sentido, cualquier estado enfrenta la tarea de encontrar la variante optima de la formacion de la carga, asegurando una reduccion en la carga tributaria. Esto liberara los fondos de los empresarios, que invertiran en su propia produccion. Debido a esto, a su vez, tendran un nuevo ingreso, la facturacion aumentara. Esto no solo fortalecera la posicion del fabricante nacional. De las nuevas ganancias tambien se cobraran contribuciones obligatorias. Como resultado, una distribucion uniforme de la carga sobre los sujetos asegurara un impuesto sobre la renta estable.